NLT con partita IVA: deducibilità e vantaggi fiscali 2026

Deducibilità del canone NLT

Il canone mensile NLT è deducibile come costo d'impresa. La percentuale dipende dalla qualifica fiscale dell'utilizzatore e dall'uso del veicolo, secondo l'art. 164 TUIR:

- Imprese e professionisti (uso non esclusivamente strumentale): deducibilità ordinaria al 20% - Agenti e rappresentanti di commercio: deducibilità all'80% - Auto concessa in uso promiscuo ai dipendenti: deducibilità al 70% del canone complessivo - Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell'attività propria dell'impresa: deducibilità integrale, nelle specifiche ipotesi previste dall'art. 164 TUIR

Le casistiche sono distinte: non tutti i professionisti accedono alla stessa percentuale. La qualifica di agente di commercio, ad esempio, consente una deducibilità più elevata rispetto al professionista ordinario.

⚠️ *Le percentuali indicate si basano sulla normativa fiscale vigente (TUIR, art. 164). La corretta applicazione dipende dalla natura dell'attività, dalla qualifica fiscale del veicolo e dalla situazione specifica. Verifica sempre il tuo caso con il tuo commercialista.*

Detrazione IVA sul canone NLT

L'IVA (22%) sulla rata NLT può essere detraibile in base all'utilizzo dell'auto:

Uso promiscuo (professionale + personale): IVA detraibile al 40%

Uso strumentale (agenti, corrieri, autoscuole): IVA detraibile al 100%

Esempio orientativo su rata NLT €350/mese (IVA escl.) = €427 IVA incl.: - IVA mensile: €77 - Detrazione al 40%: circa €30,80/mese recuperati - Detrazione al 100%: circa €77/mese recuperati

Il recupero IVA avviene nella dichiarazione IVA periodica (trimestrale o annuale).

⚠️ *La percentuale di detrazione IVA dipende dalla qualifica dell'utilizzo effettivo del veicolo e può essere soggetta a verifica in caso di accertamento. Consulta il tuo consulente fiscale per la corretta applicazione al tuo caso concreto.*

Fringe benefit e auto ai dipendenti

Se l'azienda mette un'auto in NLT a disposizione di un dipendente per uso promiscuo (lavoro + privato), questa è considerata fringe benefit — un compenso in natura che si aggiunge al reddito imponibile del dipendente.

Per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati a decorrere dal 1° gennaio 2025, l'art. 51 TUIR prevede che il valore convenzionale sia determinato sul 50% dell'importo corrispondente a 15.000 km annui calcolato secondo le tabelle ACI. La percentuale è ridotta al 20% per i veicoli ibridi plug-in e al 10% per i veicoli elettrici a batteria.

Per veicoli e assegnazioni precedenti sono previste specifiche regole transitorie. La disciplina applicabile va verificata in base alla data e alle caratteristiche del singolo caso.

Il valore del fringe benefit si aggiunge al reddito imponibile del dipendente, con effetti su IRPEF e contributi a suo carico. Scegliere veicoli PHEV o elettrici riduce il valore convenzionale e quindi l'impatto fiscale sul dipendente.

Si tratta di una disciplina separata rispetto alla deducibilità del canone per l'azienda (art. 164 TUIR): i due meccanismi coesistono in modo indipendente.

⚠️ *Le aliquote del fringe benefit sono soggette a variazioni con la legge di bilancio annuale. Verifica la normativa aggiornata con il tuo consulente fiscale prima di prendere decisioni.*

Il risparmio fiscale totale: un esempio completo

Scenario orientativo: agente di commercio, aliquota IRPEF 38%, Volkswagen Golf NLT 48 mesi

Rata NLT: €339/mese (IVA escl.) = €413,58 IVA incl.

Stima dei vantaggi fiscali mensili (in base alle percentuali per agenti di commercio): - Deduzione IRPEF (80% × €339 × 38%): circa €103/mese - Recupero IVA (40% × €74,58): circa €29,83/mese - Stima risparmio fiscale mensile: circa €133/mese

Costo netto mensile stimato: €413,58 – €133 = circa €280/mese per una Golf nuova con assicurazione, manutenzione e bollo inclusi.

Questo scenario si applica alla specifica categoria degli agenti di commercio, che accede all'80% di deducibilità. I valori effettivi variano in base all'aliquota IRPEF, alla categoria fiscale dell'utilizzatore, all'utilizzo effettivo del veicolo e alla normativa applicabile. Per una stima accurata riferita alla tua situazione, consulta il tuo commercialista.

Domande frequenti